继承土地或建筑物的税收与BPHTB：家庭指南

理解继承中的BPHTB

当某人去世并留下土地或建筑物时，继承人常常会问：是否需要缴纳税款？答案是，是的。在印度尼西亚，因继承而取得土地和建筑物权利需缴纳土地和建筑物权利取得税（BPHTB）。该税在继承人将证书更名至其名下时产生。然而，针对继承有减轻税负的特殊方案，因此并非所有继承都会被征税。

需要理解的是，BPHTB不同于所得税（PPh）。继承不是所得税的征税对象，因此在接受继承时，无需缴纳所得税。只有当继承人日后出售该继承土地时，才会产生所得税。

继承、赠与和买卖的区别

从税收角度看，继承、赠与和买卖的处理方式不同：

• 继承：征收BPHTB，但适用最低为3亿印尼盾的应纳税对象取得价值不征税部分（NPOPTKP）。BPHTB税率最高为NPOP与NPOPTKP差额的5%。
• 赠与：同样征收BPHTB，但其NPOPTKP通常较小，除非是给予一亲等直系血亲（例如父母给子女）的赠与，可能获得特定减免。
• 买卖：征收BPHTB（买方）和最终所得税（卖方）。

由于这些规定可能因地区而异，务必向当地税务局或公证人/PPAT核实。他们将根据NJOP和实际交易价值进行计算。

继承BPHTB计算示例

假设艾哈迈德先生去世，留下一块总价值为12亿印尼盾的土地和建筑物。他有一位妻子和两个孩子。继承人一致同意办理证书更名。以下是其BPHTB计算示意：

因此，需缴纳的BPHTB总额约为4500万印尼盾。此数字尚未包括公证人/PPAT费用、BPN登记费及其他费用。请记住，这仅是示意。NPOPTKP的金额和税率可能因地方规定而异。务必向税务局或公证人/PPAT咨询以获得确切计算。

办理继承BPHTB的文件和步骤

继承更名程序需要若干文件和步骤。以下是实用清单：

1. 从村/街道办事处或宗教法院（针对穆斯林）办理继承人证明信。
2. 准备原始土地证书、继承人的身份证和户口簿、死亡证明以及税号（如有）。
3. 携带原始文件到当地税务服务办公室（KPP）或Bapenda计算BPHTB。
4. 缴纳BPHTB并保存付款凭证。
5. 通过公证人/PPAT向土地局（BPN）申请更名。

IndoWaris可以帮助您绘制家谱并根据法拉伊德 (faraid) 计算继承份额，从而使继承人证明信更为准确。然而，对于税务和土地行政事务，仍需让公证人/PPAT或税务顾问参与。

何时继承不需缴纳BPHTB？

如果继承的应纳税对象取得价值低于NPOPTKP，则不需缴纳BPHTB。例如，如果继承土地价值仅为2.5亿印尼盾，则无需缴纳BPHTB，因为仍低于3亿印尼盾的门槛。此外，如果继承人未办理更名，实际上尚未产生BPHTB义务——但拖延更名可能日后引发问题，尤其是当想要出售或分割继承财产时。

也有继承土地尚未取得证书的情况；程序可能不同，需要测量和首次土地登记。在这种情况下，产生的费用不仅是BPHTB，还包括土地登记费。

后续实际步骤

面对继承税务事务确实可能令人困惑。以下是家庭可以采取的实用步骤：

• 收集所有继承人文件和死亡证明。
• 直接向当地税务局或Bapenda询问您所在地区适用的NPOPTKP和税率。
• 与公证人/PPAT咨询更名和BPHTB的费用模拟。
• 如果对继承人有争议或疑问，向宗教法院申请继承人确定裁定。
• 使用IndoWaris梳理谁是继承人以及各自份额，作为家庭协商的基础。

归根结底，税收是必须履行的国家义务，而继承分割是教法义务。两者都需要冷静和协商解决。如有疑问，不要犹豫，向乌斯塔兹、公证人或税务人员咨询。